Tydzień temu rozliczyłem swój PIT, czas teraz pomóc rozliczyć podatki dochodowe innym. To będzie krótki przewodnik skierowany do aptekarzy prowadzących apteki zarówno w formie indywidualnej działalności jak i spółek. No i oczywiście do ich doradców podatkowych oraz księgowych, którzy właścicielom tych aptek rozliczają podatki dochodowe. Poruszę gorący temat ulgi dla aptek na wdrożenie e-recepty.
E-recepty – co to jest?
E-recepty zastąpiły od 1 stycznia 2019 r. tradycyjne recepty. Pamiętajmy jednak że papierowe wydruki recept będą mogły być nadal wydawane (obok recept w formie sms i e-mail). Niemniej co do zasady obrót informacjami dotyczącymi leku przepisanego pacjentowi przenosi się do sieci. Tak samo jak e-skierowania i e-zwolnienia. Wszystkie informacje na temat Twojego zdrowia będzie można znaleźć na Internetowym Koncie Pacjenta. Więcej informacji jak to działa i jak założyć sobie takie konto znajdziesz na platformie: https://pacjent.gov.pl/. Zresztą właśnie założyłem sobie takie konto. Jeśli masz profil zaufany ePUAP, będzie to dla Ciebie bajecznie proste. Nie praktykowałem jeszcze jak działa taka e-recepta lub e-skierowanie i życzę sobie, żeby jak najdłużej tak zostało.
Cel e-recepty jest taki, żeby elektroniczny zapis dotyczący przepisanego leku wędrował za pomocą systemu od lekarza do farmaceuty. A stamtąd do NFZ-u, czyli instytucji, która refunduje dany lek.
Link do procesu legislacyjnego i samej ustawy wprowadzającej ulgę na e-recepty możesz znaleźć tu: Sejm RP. Jeśli jednak nie zamierzasz czytać przepisów i uzasadnienia do nich, polecam lekturę następnych akapitów.
Ulgi 2018 w CIT i PIT na wdrożenie e-recepty
20 grudnia 2018 Prezydent RP podpisał ustawę o zmianie niektórych ustaw w związku z e-skierowaniem oraz listami oczekujących na udzielenie świadczenia opieki zdrowotnej. Ta właśnie ustawa wprowadza ulgę w CIT i PIT na wdrożenie e-recepty.
Jak działa ulga? Aptekarz może od dochodu odliczyć kwotę netto (czyli bez VAT) wydatków, które zostały poniesione w 2018 roku na wdrożenie e-recepty. Chodzi tu na przykład o wydatki na sprzęt elektroniczny, usługi modernizacji, synchronizacji, szkoleń czy oprogramowania. Ale oczywiście przepisy musiały zostać napisane specyficznie i definiują te wydatki jako:
nabycie towarów lub usług, w tym na nabycie lub ulepszenie środków trwałych lub na nabycie wartości niematerialnych i prawnych, umożliwiających podłączenie do Elektronicznej Platformy Gromadzenia, Analizy i Udostępnienia Zasobów Cyfrowych o Zdarzeniach Medycznych.
Inaczej mówiąc, jeśli w 2018 r. poniosłeś ww. wydatki na wdrożenie e-recepty, to oprócz zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodu, możesz wartość netto takich wydatków (bez VAT) dodatkowo odliczyć od swojego dochodu. Ale uwaga! Przepisy przewidują limity odliczenia.
- Pierwszy limit: do 3 500 zł na stanowisko w aptece ogólnodostępnej albo punkcie aptecznym.
- Drugi limit: liczba stanowisk objętych ulgą w danym miejscu nie może być większa niż cztery. Czyli maksymalna kwota ulgi na aptekę ogólnodostępną albo punkt apteczny to 14 000 zł.
- Trzeci limit: jeśli masz kilka aptek lub punktów aptecznych, to ww. limity obliczane są osobno dla każdej z tych miejsc. Jednak liczba uwzględnionych aptek i punktów aptecznych nie może być większa niż cztery.
Odliczenia ww. wydatków od dochodu dokonasz w PIT składanym za rok podatkowy, w którym zostały poniesione wydatki. Czyli de facto już niebawem. Skoro ulga dotyczy wydatków za 2018, to rozliczasz ją do końca kwietnia 2019 r., będąc podatnikiem PIT. Albo do końca marca 2019 r., będąc podatnikiem CIT ze zwykłym rokiem podatkowym.
Ulga 2019 na wdrożenie e-recepty
Na razie nie ma przepisów podatkowych pozwalających na skorzystanie z ulgi przez innych świadczeniodawców, którzy wydatki na wdrożenie e-recepty lub e-skierowań będą ponosić w 2019 r. lub później. Ale w uzasadnieniu do ww. przepisów jest dla niech światełko – planuje się wprowadzić dla nich ulgi na kolejnych etapach procesu informatyzacji, nie przesądzając obecnie o jego formie.
***
Inne wpisy z cyklu „Podatki w aptece” znajdziesz tu: Konkursy dla farmaceutów i podatki (I), Konkursy dla farmaceutów i podatki (II): 10% PIT oraz Konferencje i szkolenia lekarzy jako koszt sponsora. Ten ostatni wpis odnosi się także do konferencji i szkoleń organizowanych dla aptekarzy.
{ 8 komentarze… przeczytaj je poniżej albo dodaj swój }
Panie Radosławie,
a jak Pan rozumie trzeci z opisanych limitów w przypadku gdy apteki są prowadzone przez spółkę jawną (np. 3 wspólników) i tych aptek jest np. 10 sztuk? Ustawa mówi o limitach na „podatnika” – wg mnie literalnie oznacza to że KAŻDY ze wspólników może dokonać odliczenia na max 4 apteki, oczywiście każdy na inne.
Generalnie uważam że przepis – jeżeli chodzi o wspólników spółek osobowych – jest napisany wyjątkowo niechlujnie. Ja np. zupełnie nie rozumiem czy ulgę mają prawo stosować wybrani wspólnicy (sami decydując kto) czy może każdy proporcjonalnie?
Dla mnie sformułowanie „podatnik” to nie jest to samo co „spółka”, ale ciekawi mnie jakie Pan ma na ten temat zdanie.
Pozdrawiam
Tomasz
Tak na szybko, Pana punkt widzenia ma sens. Podatnikiem w przypadku spółki jawnej jest każdy ze wspólników. Także czytałbym ten przepis, tak jak Pan to czyta.
W którym miejscu PIT36L wprowadzamy ulgę?
Z konsultacji, także z innymi doradcami podatkowymi, wychodzi że trzeba rozliczyć ulgę w w poz 30 PIT 36l – inne odliczenia.
Witam serdecznie
Proszę o podpowiedź. W związku z wprowadzeniem e-recept i odliczeń od dochodu proszę o podpowiedź gdzie mozna wpisać tą ulgę na PIT i CIT. Szukam i nic nie mogę znaleźć.
Ja bym wpisała na PIT-B poz. 30 i 31, PIT-36L poz. 23 natomiast na CIT-O poz. 149,
proszę mnie wyprowadzić z błędu jeżeli źle opisałam.
Pozdrawiam
O PIT-36L już się wypowiadałem we wcześniejszym komentarzu, a CIT musiałbym się chwilę zastanowić. Zapraszam do konsultacji podatkowych, w związku z nawałem pracy tyle mogę w tym momencie zaproponować.
Jak Pan interpretuje słowo „wydatki” . Czy wystarczę faktury z 2018r czy musi być również zapłata w 2018r?
Czy szkolenie zorganizowane przez firmę informatyczna z obsługi systemu komputerowego dotyczącego e-recept wchodzi do listy wydatków według Pana?
Czy takie usługi „umożliwiają podłączenie do e-platformy”?
Mam podobne wątpliwości dotyczące sprzętu komputerowego- np zakupione czytniki kodów kreskowych, monitory?
Dzień dobry, dziękuję za pytania. Zapraszam serdecznie do konsultacji podatkowych.