Wydatek na zakup aparatu słuchowego w kosztach firmy

Znaczenie dobrego słuchu w prowadzeniu biznesu, zwłaszcza w branżach wymagających bezpośredniego kontaktu z klientem, jak sektor medyczny, jest nie do przecenienia. Mam na ten temat ciekawe rozstrzygnięcie – fiskus wziął na swój celownik wydatek na zakup aparatu słuchowego w kosztach firmy. Tym razem zaskoczył pozytywnie. Szczególnie istotne jest to dla osób, na przykład wykonujących zawody medyczne, dla których dobry słuch jest niezbędny do skutecznego komunikowania się z pacjentami. W tym kontekście, odniosę się do konkretnej interpretacji podatkowej, która stanowi kluczowy punkt odniesienia w tej sprawie.

Wydatek na zakup aparatu słuchowego w kosztach firmy

Interpretacja dotyczyła aparatu słuchowego wykorzystywanego przez panią stomatolog. Z opisu sprawy wynikało, że lekarka posiadała orzeczenie o niepełnosprawności w stopniu lekkim – symbol przyczyny niepełnosprawności – 03-L. Jak wskazano w piśmie Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 14 marca 2024 r., sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.23.2024.2.KD:

„(…) wydatki poniesione na zakup aparatów słuchowych oraz koszty ich utrzymania mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej. Wydatki te pozostają w związku przyczynowym z prowadzoną działalnością gospodarczą. Zakup aparatów słuchowych jest po pierwsze związany z prowadzoną przez Panią działalnością gospodarczą, bowiem zastosowanie zaawansowanych i innowacyjnych aparatów słuchowych przekłada się na lepszą jakość świadczonych usług oraz zabezpieczenie przychodów w Pani działalności gospodarczej. Ponadto umożliwiają one Pani efektywną komunikację z pacjentami, a także z ich opiekunami prawnymi, innymi lekarzami specjalistami oraz personelem pomocniczym, co przekłada się na możliwość udzielenia usług stomatologicznych i uzyskania przychodu w Pani działalności gospodarczej.”​​.

Na podstawie uzyskanej przez lekarkę indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych, aparat słuchowy zatem może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodu. Interpretacja odnosi się to do art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który mówi, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Warunki rozliczania aparatu słuchowego w działalności gospodarczej

Co bardzo ważne, lekarka wskazała, że w codziennym życiu jest w stanie funkcjonować bez aparatu słuchowego. Natomiast w pracy bez tego urządzenia nie jest w stanie poprawnie komunikować się z pacjentami i współpracownikami. Co więcej, także korzystać ze specjalistycznych urządzeń stomatologicznych, które emitują specyficzne dźwięki w trakcie pracy. Stomatolog nie uwzględnił zakupu aparatu słuchowego w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

Aby prawidłowo wliczyć aparat słuchowy do kosztów firmy, przedsiębiorca musi odpowiednio dokumentować wszystkie związane z nim wydatki. Obejmuje to faktury za zakup aparatu, serwis oraz baterie. Ważne jest, aby te dokumenty jednoznacznie wskazywały na związek wydatków z prowadzoną działalnością gospodarczą, co pozwoli na ich ujęcie w kosztach uzyskania przychodu.

Korzyści podatkowe związane z zakupem aparatu słuchowego

Co daje rozliczenie aparatu słuchowego jako kosztu działalności? Po prostu obniża on podstawę opodatkowania w podatku dochodowym, co z kolei bezpośrednio wpływa na zmniejszenie obciążenia podatkowego PIT. Podobnie jak w przypadku innych kosztów uzyskania przychodu (np. wydatków na najem gabinetu czy zakupie materiałów stomatologicznych), przynosi to realne korzyści finansowe. O innym wydatku, który na to również pozwala pisałem m.in. w: Wydatki na studia doktoranckie w kosztach.

***