Radosław Maćkowski

doradca podatkowy

Jestem doradcą podatkowym, prawnikiem z 20-letnim doświadczeniem w doradztwie podatkowym dla przedsiębiorstw z sektora healthcare & life sciences (farmaceutyki, wyroby medyczne, apteki, usługi medyczne, kosmetyki). Doradzam także przedsiębiorcom z innych branż, w tym: budowlanej, nieruchomościowej, IT, marketingowej, spożywczej, oraz napojów alkoholowych.
[Więcej >>>]

Kontakt / Contact

Produkty lecznicze weterynaryjne i nowy VAT

Radosław Maćkowski14 listopada 2018Komentarze (0)

Dziś czas na pierwsze spostrzeżenia dotyczące nowej matrycy VAT. Chciałbym zwrócić uwagę na szczególną kategorię produktów leczniczych, które według nowej matrycy VAT może stracić preferencyjną 8% stawkę VAT. Chodzi o produkty lecznicze weterynaryjne, które od 1 stycznia 2020 r. mogą podlegać 23% stawce VAT.

Uwaga aktualizacja – MF wycofał się z planów podwyżki VAT w tym zakresie – link.

Są one poniekąd związane ze zdrowiem ludzkim, choć nie w bezpośredni sposób.

Produkty lecznicze weterynaryjne – jak było do tej pory?

Dostawy tego typu specyfików korzystają z preferencyjnej stawki VAT. Zgodnie z pozycją 88 załącznika nr 3 do ustawy o VAT 8% stawce podlegają obecnie m.in. dostawy towarów wymienionych pozycji PKWiU 21 jako:

„Pozostałe substancje farmaceutyczne, leki i pozostałe wyroby farmaceutyczne – wyłącznie produkty lecznicze dopuszczone do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zgodnie z przepisami Prawa farmaceutycznego”.

Inaczej mówiąc opodatkowaniu 8% stawką Produkty lecznicze weterynaryjneVAT podlegają także produkty lecznicze weterynaryjne dopuszczone do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. I to zgodnie z przepisami Prawa farmaceutycznego.

Bardziej szczegółowo o dotychczasowych zasadach stosowania 8% stawki VAT można poczytać w interpretacjach podatkowych. Na przykład w interpretacji:

  • nr ILPP3/4512-1-172/16-2/AW z 21 lipca 2016 r. (dot. szczepionek autogenicznych); lub
  • nr ITPP1/4512-259/15/BK z 14 maja 2015 r. (dot. szczepionek autogenicznych oraz biopreparatów weterynaryjnych w postaci zastrzyków zawierających m.in. witaminy, aminokwasy, mikroelementy, itd.)

Produkty lecznicze weterynaryjne i VAT – jak będzie?

Po 1 stycznia 2020 produkty lecznicze weterynaryjne będą opodatkowane 23% stawką VAT. Dlaczego? Wynika to z poz. 15 zmienianego załącznika nr 3 do ustawy o VAT, który określa zakres stosowania 8% stawki VAT w stosunku do produktów leczniczych:

Produkty lecznicze – z wyłączeniem produktów leczniczych weterynaryjnych – dopuszczone do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zgodnie z przepisami Prawa farmaceutycznego oraz te, które uzyskały pozwolenie wydane przez Radę Unii Europejskiej lub Komisję Europejską (bez względu na CN)

Pozycja ta wyraźnie wyłącza więc produkty lecznicze weterynaryjne ze stosowania preferencyjnej stawki VAT. Uwaga aktualizacja – MF wycofał się z planów podwyżki VAT w tym zakresie – link.

Mój komentarz do proponowanej zmiany

Warto w tym miejscu przytoczyć fragment uzasadnienia ustawy wprowadzającej nową matrycę stawek VAT:

(…) projekt zakłada również utrzymanie w zasadniczo niezmienionym zakresie stawki VAT w wysokości 8% na: (…) towary i usługi zwykle wykorzystywane w produkcji rolniczej (zwierzęta gospodarskie, nasiona, nawozy i środki ochrony roślin, sznurek do maszyn rolniczych) oraz towary i usługi związane z ochroną zdrowia (…).

Ten zasadniczo niezmieniony zakres nie dotyczy jak widać leków dla zwierząt. Tak się składa, że produkty lecznicze weterynaryjne są towarami zwykle wykorzystywanymi w produkcji rolniczej (z reguły wchodzą w skład usług weterynaryjnych wykorzystywanych w produkcji rolniczej-zwierzęcej). Do tego są produktami związanymi z ochroną zdrowia – bezpośrednio zwierzęcego, ale także pośrednio ludzkiego. Na przykład leki stosowane u krów muszą spełniać określone wymogi, tak żeby zwierzęta były bezpiecznym źródłem mleka i mięsa nadającego się do spożycia.

Czy będzie to zatem zmiana niekorzystna? Odpowiem jak prawnik: to zależy…

Jeśli nabywca produktu leczniczego weterynaryjnego (czyli zasadniczo hurtownia farmaceutyczna lub lekarz weterynarii w zakładzie leczniczym dla zwierząt) jest czynnym podatnikiem i odlicza VAT, to niekoniecznie. Zakładam, że wszystkie hurtownie oraz większość podmiotów leczniczych dla zwierząt jednak są czynnymi podatnikami i odliczają VAT. Z drugiej strony weterynarze oferują swoje usługi z 8% stawką VAT. Koszty leków są zwykle „zaszyte” w usłudze weterynaryjnej, a sam VAT naliczony wynikający z zakupów takich leków jest odliczony. A więc powinien być zasadniczo neutralny. Dlatego podwyżka stawki VAT na tego typu produkty niekoniecznie musi odbić się negatywnie na cenach żywności (mięsa, nabiału, jajek).

Podwyżka dotknie natomiast posiadacza zwierzątka domowego, który kupuje dla swojego pupila leki do indywidualnej, „domowej” aplikacji. Dotknie także schroniska zwierząt (wzrosną koszty utrzymania placówek). Podatek VAT, który znajduje się w cenie leków nie jest odliczany przez te podmioty, stąd w tym przypadku podwyżka VAT cen może oznaczać dla nich efektywną podwyżkę cen.

Komentarz przedstawiciela Ministerstwa Finansów – aktualizacja 4.12.18

Powyższe słowa potwierdził przedstawiciel Ministerstwa Finansów – wiceminister finansów Filip Świtała w wywiadzie z 30 listopada 2018 r.:

W trakcie dyskusji, o której Pan wspomniał zauważono, że z 8 proc. do 23 proc. wzrośnie stawka na leki weterynaryjne, co raczej nie jest zmianą korzystną dla biznesu. Co przyświecało przygotowaniu tej propozycji, wyższe dochody budżetowe?

FŚ: Oczywiście nie. Zresztą podstawowym sposobem dystrybuowania leków weterynaryjnych jest wizyta hodowcy u weterynarza lub wizyta weterynarza u hodowcy. Weterynarz przepisuje leki w ramach swojej usługi, która jest opodatkowana razem z tymi lekami stawką 8 proc. Tak, że ta propozycja zmiany byłaby dla niemal wszystkich hodowców neutralna finansowo.

Natomiast w trakcie dyskusji, która ostatnio dotyczyła tej kwestii okazało się, że w niektórych przypadkach leki dla zwierząt faktycznie mogłyby zdrożeć. A tego absolutnie nie chcemy. Dlatego już teraz, choć jeszcze oficjalnie nie zakończyły się konsultacje nowej matrycy, mogę zapewnić, że wykreślimy tę propozycję zmiany, aby leki dla zwierząt pozostały na niższej, 8-proc. stawce VAT – czyli dokładnie tak samo, jak jest obecnie.

Oznacza to prawdopodobnie wycofanie z planów podwyżki VAT na leki dla zwierząt.

*****

Czas teraz na konsultacje nowej matrycy VAT. Swoje uwagi można do projektu zgłaszać do Ministerstwa Finansów. Na pewno więc można jeszcze próbować wpływać na ostateczny kształt przepisów wprowadzających nowe stawki VAT.

Jeśli Twoja organizacja jest zainteresowana pomocą w uzyskaniu komentarza/przygotowaniu uwag do proponowanych zmian – prośba o kontakt. Służę tak naprawdę wszelką pomocą w związku z wdrożeniem nowej matrycy VAT.

Natomiast w tym wpisie odpowiadam na pytanie Czy nowa matryca stawek VAT jest zdrowa? Nowa matryca VAT pojawiała się także na moim blogu w kontekście Wiążącej informacji stawkowej (WIS). Na pewno aktualny jest także tekst: Jak przygotować się do zmiany stawek VAT (od 2019 r.). A tu link do projektu przepisów wprowadzających nową matrycę VAT.

Jest już nowa matryca VAT – link i komentarz

Radosław Maćkowski09 listopada 20184 komentarze

Nowa matryca VAT – już jest! Właśnie opublikowano Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Ordynacja podatkowa, który zawiera matrycę. Zapraszam do zapoznania się z krótkim (wstępnym) komentarzem. A także do skorzystania z linku do przepisów jak i samych przepisów, jeśli link nie działa (na dole wpisu).

Stawka VAT 2020 na wyroby medyczne i farmaceutyki

Dokument jest obszerny, więc chwilę zajmie jego przestudiowanie. Projekt nowej matrycy VAT zakłada natomiast utrzymanie w zasadniczo niezmienionym zakresie stawki VAT w wysokości 8% na towary związane z ochroną zdrowia. Czyli na wyroby medyczne, produkty lecznicze i środki odkażające.

Jak wygląda zatem fragment matrycy określający 8% stawkę VAT na ww. towary?

Nowa matryca VAT I

Prosto, ale czy prosto w tym przypadku na pewno równa się dobrze? Mój komentarz dotyczący podwyższenia VAT na leki dla zwierząt możesz znaleźć tu: Produkty lecznicze weterynaryjne i nowy VAT. Natomiast w innym wpisie odpowiadam na pytanie Czy nowa matryca stawek VAT jest zdrowa?

Nowa matryca VAT i pozytywne (?) przykłady

Ponadto podaję kilka przykładów zmian, które wstępnie wydają się pozytywne (tak, nowa matryca stawek VAT, takie przypadki zawiera):

  1. Nowa matryca VATzupy, buliony, żywność homogenizowana i dietetyczna – w tym również dietetyczne środki spożywcze specjalnego przeznaczenia medycznego będą opodatkowane według 5% stawki VAT (obecnie 8%);
  2. produkty dla niemowląt i dzieci żywność przeznaczona dla niemowląt i małych dzieci, smoczki, pieluszki oraz foteliki samochodowe – w przyszłości 5% VAT (obecnie 8%);
  3. artykuły higieniczne (podpaski, tampony higieniczne, pieluchy) – w przyszłości 5% VAT (obecnie 8%).
  4. książki – wszelkiego rodzaju – a więc drukowane, na dyskach, taśmach i innych nośnikach, jak również w formie elektronicznej (e-booki) proponuje się objąć jedną – 5% stawką podatku VAT. Oznacza to obniżenie stawki z 23% na 5% dla książek nie oznaczonych symbolami ISBN (co obecnie jest warunkiem stosowania stawki obniżonej) oraz e-booków (zmiana znajdzie zastosowanie od dnia 1 kwietnia 2019 r. – patrz. art. 4 ust. 1).

Nowa matryca VAT – link

Link do projektu przepisów dot. nowej matrycy VAT można znaleźć tu: Nowa matryca VAT. A jeśli nie działa strona Rządowego Centrum Legislacji, pobierz projekty przepisów z mojej strony:

I jeszcze uzasadnienie i OSR projektu:

Teraz czas na konsultacje. Myślę, że do projektu będzie sporo uwag zgłaszanych przez wszelkie zainteresowane podmioty.

Jeśli Twoja organizacja jest zainteresowana pomocą w uzyskaniu komentarza/przygotowaniu uwag do proponowanych zmian – prośba o kontakt. Służę tak naprawdę wszelka pomocą w związku z wdrożeniem nowej matrycy VAT.

*****

Cóż, w końcu mamy epokowe zmiany w zakresie VAT! I to nie tylko dla branży healthcare & life sciences. Wkrótce kolejne teksty dot. nowych stawek VAT. Zatem projekt „nowe stawki VAT 2020” można uznać za oficjalnie rozpoczęty!

Jeśli nie masz jeszcze dość – nowa matryca VAT pojawiała się na moim blogu m.in.: tu. Na pewno aktualny jest też tekst: Jak przygotować się do zmiany stawek VAT (od 2019 r.)

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS)

Radosław Maćkowski08 listopada 20182 komentarze

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) – co to jest, jak się ją stosuje i czy pomoże podatnikom rozwiać wątpliwości dotyczące stawek VAT? Jeśli jeszcze nie stosowałaś/eś Wiążącej Informacja Stawkowej  w Twojej firmie – nie przejmuj się, to nie jest obecnie możliwe. Według najnowszego projektu, Ministerstwo Finansów od kwietnia 2019 r. umożliwi ubieganie się o WIS. Natomiast od 1 stycznia 2020 wejdzie w życie cała nowa matryca VAT (nowe stawki VAT). Pisałem o zapowiedziach MF w tym zakresie  nie raz i nie dwa.

Co WISy mają wspólnego z Visem?

Pamiętasz powstańczą piosenkę „Pałacyk MichlaWiążąca informacja stawkowa„?

Pałacyk Michla, Żytnia, Wola,

bronią się chłopcy spod „Parasola”,

choć na „tygrysy” mają visy

to warszawiaki, fajne chłopaki — są!

Historia lubi się powtarzać. Nowa matryca VAT wydaje się równie groźnym wrogiem co „Tygrys” (czyli niemiecki czołg z okresu II wojny Panzerkampfwagen VI Tiger – na załączonym zdjęciu). I do walki z matrycą VAT także będziemy mieli WISy. Ale nie Visy (pistolety opracowane i produkowane w Polsce przed wojną), a Wiążące Informacje Stawkowe (WIS). Jak w praktyce będzie działać WIS? Trochę jak interpretacja podatkowa, a trochę jak opinia klasyfikacyjna. Jedno jest pewne: WIS ma zapewnić podatnikom i organom podatkowym większą pewność co do prawidłowości zastosowanych stawek VAT. Na pewno WISy przydadzą się firmom sprzedającym wyroby medyczne, farmaceutyki, suplementy diety czy generalnie wyroby spożywcze.

Wiążąca Informacja Stawkowa – co to jest?

Tymczasem z projektu przepisów dot. WISów wynika, że będą one wydawane przez odpowiedniego dyrektora izby administracji skarbowej w formie decyzji administracyjnych. Decyzja ta będzie określać właściwy kod CN oraz stawkę VAT dla danego produktu. Oddając głos ustawodawcy (fragment uzasadnienia):

Otrzymana przez podatnika  WIS będzie zawierała: opis towaru albo usługi będących jej przedmiotem, klasyfikację tego towaru według CN (odpowiedni dział, pozycja, podpozycja lub kod CN – w zależności od tego, którym z tych  symboli posługuje się ustawa o VAT dla potrzeb określenia stawki podatku – przykładowo jeśli w tym zakresie ustawa o VAT wymienia dwucyfrowy numer działu CN, WIS będzie określała taki właśnie dział CN dla towaru, którego dotyczy) albo tej usługi według PKWiU (odpowiednio do działu, grupy, klasy itd.) oraz właściwą dla tak sklasyfikowanego towaru albo usługi stawkę podatku VAT – art. 41a ust. 1 ustawy o VAT.

WISy będą wydawane do usług, ale w zakresie klasyfikacji PKWiU (ponieważ tu nie znajdują zastosowania kody CN czyli kody nomenklatury scalonej). Będzie trochę tak, że wiążąca informacja stawkowa przejmie funkcję opinii klasyfikacyjnej towaru lub usługi. Jednocześnie będzie przedstawiać w WIS swoje stanowisko odnośnie prawidłowej stawki VAT.

W tym układzie rozumiem, że do usług zwolnionych z VAT (w sytuacji gdy nie są objęte konkretnym PKWiU) wiążąca informacja stawkowa nie będzie wydawana. Dotyczyłoby to m.in. usług medycznych.

Czas i koszt wydania WIS

Jak szybko będzie można uzyskać WIS? Znowu fragment uzasadnienia:

 bez zbędnej zwłoki, nie później jednak niż w ciągu 3 miesięcy od dnia złożenia wniosku.

Jednak termin ten może zostać przedłużony „gdy do rozpatrzenia wniosku o WIS będzie konieczne przeprowadzenie badań lub analiz przez laboratoria jednostek organizacyjnych Krajowej Administracji Skarbowej lub inne akredytowane laboratoria”.

Podstawowy koszt wydanie WIS to 40 zł od każdego wniosku (jeden wniosek może dotyczyć tylko jednego towaru albo usługi).

Ale gdy do rozpatrzenia wniosku o WIS będzie konieczne przeprowadzenie ww. badań lub analiz dojdzie jeszcze  koszt stosownej opłaty za te czynności. Wysokość opłat z tytułu tych czynności (badań) będzie odpowiadać ryczałtowym stawkom opłaty określonym w przepisach wydanych na podstawie art. 92 ust. 4 ustawy z dnia 19 marca 2004 r. – Prawo celne – Dz. U. z 2018 r. poz. 167 (w przypadku badań przeprowadzonych przez organy celne) lub rzeczywistym wydatkom poniesionym z tytułu przeprowadzonych badań analiz przez inne laboratoria. Wysokość opłaty, do której uiszczenia będzie zobowiązany wnioskodawca oraz termin jej dokonania będzie określany w wydanym przez organ podatkowy postanowieniu. Na takie postanowienie będzie przysługiwać Ci zażalenie.

Klęska urodzaju

Do dyspozycji podatników oprócz WIS pozostaną jeszcze trzy rodzaje interpretacji podatkowych: indywidualna, indywidualna wydawana na wniosek wspólny i ogólna. Do tego także objaśnienia podatkowe, Wiążące Informacje Taryfowe – WIT (dla celów celnych), Wiążące Informacje Akcyzowe (WIA) i APA (advance pricing arrangements). Ten ostatni termin oznacza formalne porozumienia w sprawach ustalenia cen transakcyjnych między podatnikiem a organem podatkowym. Zatem żyć nie umierać, można uzyskiwać interpretacje/informacje praktycznie na dowolne zagadnienia podatkowe. Tylko czy podatki muszą być tak skomplikowane, żebyś jako podatnik musiał stosować powyższe „ułatwienia”?

A o tym jak kompleksowo przygotować się do wdrożenia nowej matrycy VAT pisałem w tym miejscu: Jak przygotować się do zmiany stawek VAT (od 2019 r.). Natomiast w tym wpisie odpowiadam na pytanie Czy nowa matryca stawek VAT jest zdrowa?

*****

We wpisie pojawił się cytat z piosenki powstańczej. Zadawałaś/eś sobie pytanie jak cytować w swojej twórczości utwory innych? Polecam bardzo ciekawy wpis mecenas Weroniki Jelińskiej Prawo cytatu – co to takiego? z bloga poświęconego prawu autorskiemu.

Niepodatkowy Rozbójnik #6: Pozytywny doktor

Radosław Maćkowski02 listopada 2018Komentarze (0)

Tym razem nietypowy Niepodatkowy Rozbójnik. Nietypowy, bo „Pozytywny doktor” zainspirowany został przez klip, którym podzieliła się na serwisie społecznościowym jedna z moich klientek (pozdrawiam Pani Kasiu!). Co prawda w tym konkretnym przypadku nie do końca chodzi o doktora, ale o asystenta lekarza neurochirurga. Kto zacz? Przeczytaj (i obejrzyj) poniższy wpis.

Pozytywny doktor

Chodzi o Tony Adkins’a. Pełna nazwa jego funkcji zawodowej to „neurosurgery physician assistant” w Children’s Hospital of Orange County (CHOC Children’s), czyli asystent lekarza neurochirurga w Dziecięcym Szpital w Hrabstwie Orange. Chcesz wiedzieć czym charakteryzuje się praca asystenta neurochirurga w amerykańskim szpitalu – przeczytaj wywiad z asystentem neurochirurga Bianca Belcher w Brigham & Women’s Hospital (Boston, MA). Krótko mówiąc asystent neurochirurga wspiera lekarzy neurochirurgów w całym procesie leczniczym. Z rekonwalescencją po zabiegach włącznie, co widać na załączonym klipie:

Film ze źródła Now I’ve seen everything

Trochę historii Tony’ego Adkins’a

Nie życzę nikomu spotkania z lekarzem neurochirurgiem czy jakimkolwiek lekarzem. No chyba że na stopie towarzyskiej lub zawodowej. Ale jeśli już znajdziesz się w szpitalu, to życzę żeby towarzyszyła ci taka osobowość! Tony Adkins to bardzo pozytywna postać, która niesie pociechę pacjentom w bardzo trudnych sytuacjach. Mimo że sam super prostego życia nie miał – wychowywany przez samotną matkę w kalifornijskim środowisku pełnym gangów i narkotyków (jego rodzeństwo niestety zeszło na złą drogę).  Skorzystał jednak z amerykańskiego systemu desegregacji szkolnej i zdobył odpowiednie wykształcenie średnie. Dla zainteresowanych tematem desegregacji polecam oczywiście wpis w Wikipedii dotyczący całego programu „Desegregation busing” (po polsku można przeczytać o tym zagadnieniu u redaktora Marka Wałkuskiego w Wałkowaniu Ameryki). Po tym Tony Adkins zdecydował się na służbę w wojsku, a następnie zdobył odpowiednie wykształcenie medyczne. Jakie są efekty tego wykształcenia? Powyższy klip jest chyba dobrą odpowiedzią na to pytanie.

Ja też spotkałem w swoim życiu podobnie pozytywnego lekarza, na szczęście na stopie zawodowej. A może Ty jesteś w stanie podać przykład polskiego lekarza lub innego HCP (healthcare professional) z równie pozytywnym podejściem do swojego zawodu i pacjentów? Napisz w komentarzu!

***

Tony Adkins - pozytywny doktorA propos ciekawych postaci ze świata medycyny. Chcesz zgłębić wywiady z wybitnej klasy polskimi specjalistami zajmującymi się transplantologią oraz innymi osobami związanymi z transplantologią? Polecam w takim razie blog Anety Sieradzkiej pt. Prawo w transplantacji.

Polecam też inne moje wpisy z serii niepodatkowej, np.: Niepodatkowy Rozbójnik #2 – „Ameryka po kawałku”.

Skutki podatkowe reklamacji leku, kosmetyku, napoju

Radosław Maćkowski23 października 20182 komentarze

Zostałem ostatnio poproszony o udział w panelu dyskusyjnym dotyczącym… granatów. Chyba muszę wyjaśnić, że panel odbędzie się na stadionie Legii podczas jesiennej edycji Warszawskiego Festiwalu Piwa. A granat to określenie butelki wybuchającej pod wpływem nadmiernego nagazowania piwa. Jest on najczęściej efektem błędu popełnionego podczas procesu produkcji piwa. Panel zapowiada się bardzo ciekawie – będzie dotyczył m.in. aspektów prawnych tego zjawiska. Ale pomyślałem, że akurat o odpowiedzialności produktowej w przypadku piwa lepiej opowie mec. Oskar Luty z Kancelarii Fairfield. Zna się on na tym zagadnieniu jak mało kto. Chętnie posłucham dyskusji, a zbliżający się panel (jego termin zdradzam na końcu wpisu) to dobra okazja żeby opisać na moim blogu wybrane skutki podatkowe reklamacji (wymiany wadliwego towaru na nowy).

Wymiana wadliwego towaru (leku, kosmetyku, napoju)

skutki podatkowe reklamacjiCzęsto obserwuję w mediach informacje o akcjach wymian wadliwych produktów. Taka sytuacja może zdarzyć się każdemu producentowi. Nieważne czy produkujesz piwo, żywność, farmaceutyki czy wyroby medyczne. Jeśli podczas procesu produkcji nastąpiła jakaś awaria i produkt ma wadę uniemożliwiającą jego bezpieczne użytkowanie, często nie masz wyboru – musisz wypić piwo, które nawarzyłeś.  To znaczy jak najszybciej poinformować sieć dystrybucji i klientów o takim zdarzeniu. I w rezultacie wycofać wadliwą partię towarów oraz wymienić produkty na nowe. Natomiast w przypadku wymiany produktów leczniczych od 1 kwietnia 2019 r. dojdzie jeszcze kwestia raportowania takiego zdarzenia w Zintegrowanym Systemie Monitorowania Obrotu Produktami Leczniczymi (ZSMOPL). Ale to temat na kolejny, odrębny wpis.

Czy zastanawiały Cię kiedyś skutki podatkowe reklamacji, czyli wymiany wadliwego towaru na nowy?

Skutki podatkowe reklamacji w CIT i PIT

Jeśli chodzi o rozliczenia CIT organy podatkowe dość powszechnie uznają, że wydatki związane z wymianą towaru na nowy, wolny od wad mogą stanowić koszty uzyskania przychodów. Dlaczego? Ponieważ ponoszone są w celu prawidłowego wykonania zobowiązania związanego z prowadzoną działalnością.

Istnieją co prawda przepisy, które mogłyby stanowić przeszkodę w zaliczeniu tego typu wydatków do kosztów. Zgodnie bowiem z art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy o CIT nie stanowią kosztu wypłacone kary umowne i odszkodowania z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad albo zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług. Analogiczną regulację zawiera art. 23 ust. 1 pkt 19 ustawy o PIT.

Z drugiej strony przepisy CIT i PIT nie zawierają jednak podobnych ograniczeń dot. pozostałych kosztów reklamacji. Czyli na przykład kosztów: materiałowych z tytułu zwrotu wadliwego produktu, logistycznych, administracyjnych, dodatkowych kosztów pracy, itd. Dlatego tego rodzaju wydatki, zdaniem organów, można zaliczyć do kosztów na gruncie przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych lub od osób fizycznych.

Stanowisko to zostało potwierdzone m.in. w następujących interpretacjach: IBPBI/2/423-268/13/JD z 27 maja 2013 r. (dot. producenta opakowań szklanych) czy 0111-KDIB2-1.4010.161.2017.1.AP z 27 września 2017 r. (dot. producenta wyrobów mięsnych).

Skutki podatkowe reklamacji w VAT

Sama wymiana towarów na niewadliwe nie podlega VAT. Organy twierdzą, że jest czynnością poza VAT (por. np. interpretacja ILPP2/443-1471/11-3/MN z 13 stycznia 2012 r. dot. piwa). W rezultacie nie ma obowiązku dokumentowania wymiany towaru jakąkolwiek fakturą czy fakturą korygującą. Warto sporządzać natomiast protokół wymiany określający ilość i rodzaj wymienianych towarów oraz zbiorczo określony powód ich wymiany.

Pozostaje pytanie: czy jako podatnik VAT masz prawo odliczyć VAT związany z wymianą towaru na niewadliwy? Chodzi o wydatki związane z produkcją wadliwego towaru, kosztami jego transportu czy utylizacją. I to zagadnienie nie jest już tak bardzo oczywiste. Jeśli interesuje Cię ta tematyka, zapraszam do kontaktu.

*****

Panel dyskusyjny od którego zacząłem niniejszy wpis odbędzie się w najbliższą sobotę, 27 października o 19.40 na stadionie Legii w Warszawie. Zresztą Warszawski Festiwal Piwa to nie tylko dyskusje i spotkania z ciekawymi ludźmi czy degustacje piwa rzemieślniczego z całej Polski. To także różne inne wydarzenia jak np. Bieg Piwna Mila i gotowanie na scenie przez Jarecki Gotuje dań nawiązujących do piwa. Pełen program  festiwalu można znaleźć tu: Program. A skoro poruszam tematykę piwną, to polecam przy okazji mój wpis: Niepodatkowy Rozbójnik #3: Chmielobranie 2018.

← Poprzednie wpisy

Następne wpisy →