Podatki na zdrowie

Mój poprzedni tekst na blogu Podatki na zdrowie pt. „Kod GTU_09 – wyroby medyczne i leki cz. 1” zakończył się starym, dobrym cliffhanger’em. Oglądam ostatnio sporo seriali, zwłaszcza kryminalnych, gdzie dobre zawieszenie akcji jest na wagę złota. Ale wracając do meritum, wspomniałem w swoim tekście, że Ministerstwa Finansów przedstawiło stanowisko dotyczące zasad oznaczania kodem GTU_09 do dostaw wyrobów medycznych i leków. Poniżej opiszę jak należy stosować kod GTU_09 w nowym pliku JPK VAT według przedstawicieli ministerstwa. Natomiast jeśli chcesz zapoznać się z arkanami zasad stosowania oznaczeń GTU zapraszam do lektury poprzedniego tekstu (Kod GTU 09 – wyroby medyczne i leki cz. 1).

Kod GTU_09 jednak tylko do transakcji wywozowych

Jak stwierdził Wydział Prasowy Biura Komunikacji i Promocji Ministerstwa Finansów w wiadomości skierowanej do dziennikarza z Dziennika Gazeta Prawna:

Na gruncie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług, oznaczeniu GTU_09 w nowym JPK_VAT z deklaracją (JPK_V7M i JPK_V7K) podlegają dostawy leków oraz wyrobów medycznych, tj. produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych, objętych obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy z 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne. Z tego zapisu wynika, że obowiązek oznaczenia przez GTU_09 odnosi się jedynie do tych transakcji, co do których powstał obowiązek wcześniejszego zgłoszenia przez przedsiębiorcę, w związku wywozem wskazanych towarów poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub zbycia wskazanych towarów podmiotowi prowadzącemu działalność poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Innymi słowy obowiązek oznaczenia kodem GTU_09 odnosi się jedynie do transakcji wywozowych leków, wyrobów medycznych oraz środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego zagrożonych niedostępnością na terytorium Polski objętych jednocześnie obowiązkiem wcześniejszego zgłoszenia głównemu inspektorowi sanitarnemu. Kod GTU_09 nie musi być więc stosowany do krajowej sprzedaży takich produktów, nawet jeśli są umieszczone na ww. wykazie.

Czy nie można było od razu prościej?

Bardzo cieszy mnie półoficjalne stanowisko zaprezentowane przez Ministerstwo Finansów. Jest to duże uproszczenie życia dla przedsiębiorców, zwłaszcza dystrybuujących leki i wyroby medyczne. I muszę przy tym zaznaczyć, że każde uproszczenie przepisów podatkowych cieszy.

Jednak z drugiej strony można znaleźć też powody do narzekania.

Po pierwsze, przedsiębiorcy dowiadują się o tym stanowisku z komunikatu prasowego ministerstwa. A nie z jasno ustanowionego prawa albo choćby z uzasadnienia do projektu przepisów w tym zakresie. Czy nie można było od razu prościej sformułować przepisów? Należałoby się zastanowić jaki walor prawotwórczy ma komunikat prasowy ministerstwa, którego przecież w katalogu źródeł prawa znaleźć się nie da.

Po drugie, dowiadujemy się o tym stanowisku ciut późno, w zasadzie już po terminie na złożenie nowego JPK_VAT z deklaracją. Warto pamiętać, że wielu podatników dawno już skonfigurowało swoje systemy do raportowania w tym zakresie bazując na zupełnie innych założeniach.

Po trzecie, pytań dotyczących nowego JPK_VAT jest znaczenie więcej. Albo przydałyby się oficjalne objaśnienia ministerstwa albo wręcz nowelizacja przepisów w tym zakresie.

Więcej na temat najnowszego stanowiska ministerstwa możesz przeczytać w dzisiejszym artykule w Dzienniku Gazeta Prawna pt. GTU_09 nie tak kłopotliwe, jak się wydawało, gdzie znajdziesz również moje wypowiedzi. Zapraszam do lektury i zadawania pytań na blogu, pocztą elektroniczną i telefonicznie.

25 listopada upływa ostatni dzień na złożenie nowego JPK VAT (JPK_V7M z deklaracją albo JPK_V7K z ewidencją za październik). W zamieszaniu związanym z nowymi obowiązkami sprawozdawczymi w podatku VAT pojawia się wiele pytań o oznaczanie transakcji raportowanych w nowych plikach JPK kodami GTU. GTU to nic innego jak grupy towarowo-usługowe i jedna z tych grup – kod GTU 09 –  dotyczy wyrobów medycznych. Poniżej opiszę perturbacje ze stosowaniem tego kodu dla celów nowego JPK_VAT.

Kody GTU

Na początek trochę historii. W październiku 2020 weszły w życie przepisy zobowiązujące podatników VAT do wysyłki JPK i deklaracji VAT w jednym pliku. Chodzi o JPK V7M w przypadku podatników rozliczających się miesięcznie i JPK V7K w przypadku tych rozliczających się kwartalnie. Nowe przepisy wymagają w części ewidencyjnej JPK VAT oznaczania odpowiednim kodem GTU sprzedaży określonych towarów lub usług. Co istotne, niewłaściwe oznaczenie lub jego brak to błąd, który w przypadku nieskorygowania może skończyć się dla podatnika mandatem w wysokości 500 zł. Skąd wynika obowiązek stosowania GTU? Tą kwestię reguluje rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 r. o nieco przydługim tytule. Czyli rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. poz. 1988 ze zm.).

Kod GTU 09 – no właśnie, czego dotyczy?

Jedną z grup towarowo-usługowych istotnych dla nowego pliku JPK VAT jest ta związana z kodem GTU 09. Kod GTU 09 dotyczy dostawy leków oraz wyrobów medycznych „objętych obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy z dnia 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne”. Powyższe przepisy prawa farmaceutycznego mówią o obowiązku zgłaszania do Głównego Inspektora Sanitarnego leków i produktów leczniczych zagrożonych niedostępnością z uwagi na wywóz poza terytorium kraju, określonych w specjalnym wykazie Ministerstwa Zdrowia. Tak nawiasem, najnowsze obwieszczenia Ministra Zdrowia można znaleźć w dzienniku urzędowym publikowanym pod tym linkiem.

I teraz najważniejsza część. Rozporządzenie Minister Finansów w sprawie szczegółowego zakresu danych… itd. absolutnie nie jest majstersztykiem legislacji. Na przykład nie wiadomo było z ww. przepisów czy kod GTU 09 znajduje zastosowanie tylko do zagranicznych dostaw leków i wyrobów medycznych. Czy może także do lokalnej, krajowej sprzedaży takich produktów?

Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej

Sam byłem po stronie zwolenników ostrożnego podejścia i stosowania kodu GTU 09 także do lokalnych dostaw.  Moją wypowiedź w tym zakresie można znaleźć w Dzienniku Gazecie Prawnej w artykule z 27 października 2020 r. (pt. Problem z obwieszczeniem nie tylko dla apteki, ale i osiedlowego sklepu). Zresztą stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej przedstawione w drugiej połowie października 2020 r. nie było zbyt konkluzywne. W szczególności taką odpowiedź dotyczącązasad stosowania kodu GTU 09 uzyskała jedna z izb aptekarskich:

Identyfikator zapytania: 25104897 0110.KIZ.412.12774.2020

Odpowiadając na pytanie informujemy, że zgodnie z przepisami oznaczenie GTU_09 dotyczy dostawy leków oraz wyrobów medycznych – produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych, objętych obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy z dnia 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2019 r. poz. 499, z późn. zm.).

Zatem jeżeli konkretne towary będące przedmiotem dostawy są objęte obowiązkiem zgłoszenia w rozumieniu wyżej powołanego przepisu ustawy z dnia 6 września 2001 r. Prawo farmaceutyczne, to w JPK_VAT z deklaracją podlegają one oznaczeniu GTU_09.

Trudno do końca wywnioskować o co mogło chodzić Krajowej Informacji Skarbowej. Dlatego bardzo potrzebne była bardziej jednoznaczna odpowiedź. I faktycznie – ostatnio pojawiło się stanowisko Ministerstwa Finansów w tym zakresie. Choć jest to stanowisko półoficjalne, to jednak warto się z nim zapoznać. O szczegółach tego stanowiska będzie można już niedługo (jutro) przeczytać w w artykule Dziennika Gazeta Prawna, do którego lektury zachęcam. O tym stanowisku będzie można przeczytać w drugiej części niniejszego wpisu, który znajdziesz już niedługo na moim blogu.