Radosław Maćkowski

doradca podatkowy

Jestem doradcą podatkowym, prawnikiem z 20-letnim doświadczeniem w doradztwie podatkowym dla przedsiębiorstw z sektora healthcare & life sciences (farmaceutyki, wyroby medyczne, apteki, usługi medyczne, kosmetyki). Doradzam także przedsiębiorcom z innych branż, w tym: budowlanej, nieruchomościowej, IT, marketingowej, spożywczej, oraz napojów alkoholowych.
[Więcej >>>]

Kontakt / Contact

Wiążące Informacje Stawkowe – przegląd

Radosław Maćkowski01 lipca 2021Komentarze (0)

Właśnie minął rok od od wprowadzenia nowej matrycy stawek VAT. W ramach ułatwienia życia podatnikom wprowadzono Wiążące Informacje Stawkowe (WIS) i wydano już ich kilka tysięcy! Ja sam miałem okazję ubiegania się o kilkadziesiąt WIS-ów dla moich klientów i w ramach niniejszego wpisu chętnie podzielę się kilkoma z nich.

Wiążące Informacje Stawkowe w sprawie materiałów higienicznych

Wiążące Informacje StawkoweJeszcze w zeszłym roku udało mi się uzyskać Wiążące Informacje Stawkowe dot. materiałów higienicznych potwierdzające możliwość stosowania 8% lub nawet 5% stawki VAT. Chodziło w szczególności o podkłady higieniczne (na łóżka z tekstylopodobnej włókniny przeznaczone dla dorosłych nietrzymających moczu lub stolca). W tym przypadku w decyzji wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) potwierdzono opodatkowanie 8% stawką VAT. Jako podstawę wskazano art. 41 ust. 2 ustawy, w związku z art. 146aa ust. 1 pkt 2 ustawy i poz. 13 załącznika nr 3 do ustawy (8% dla wyrobów medycznych). Natomiast w przypadku pieluszek dla dzieci oraz wkładów/pieluch dla dorosłych KIS wskazał 5% VAT. Czyli stawkę przewidzianą dla towarów sklasyfikowanych w Nomenklaturze Scalonej CN pod kodem 9619 00, Zawiera on m.in. pieluchy i wkładki dla niemowląt oraz podobne artykuły.

WIS w sprawie baterii do aparatów słuchowych

W tym roku udało mi się uzyskać Wiążące Informacje Stawkowe dotyczące baterii do aparatów słuchowych. Ponieważ baterie mojego klienta posiadały dokumenty potwierdzające ich status jako wyrobów medycznych, KIS przyznał prawo do stosowania 8% stawki VAT. Jest to o tyle istotne rozstrzygnięcie, że oddala problem ze stosowaniem 8% stawki do wyposażenia wyrobów medycznych. O tej kwestii pisałem na blogu m.in. w tych wpisach: Stawka VAT na wyposażenie aparatów USG – 8% potwierdza NSA lub Oprawki okularów i stawka VAT. Pisałem o tym problemie także dla portali podatkowo-prawnych: NSA potwierdza 8-proc. VAT na sprzęt medyczny i jego wyposażenie.

Wiążące Informacje Stawkowe – pełen przegląd

To tylko wybrane WIS-y, które uzyskałem dla moich klientów. Jestem w trakcie przygotowania kolejnych wniosków albo uzyskiwania nowych WIS-ów. Jeśli chcesz uzyskać taką decyzję dla swojej usługi, towaru lub świadczenia kompleksowego, zapraszam do kontaktu. O samych WIS-ach i ich roli pisałem w tym wpisie: Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS).

Mamy na szczęście coraz bogatszą praktykę stosowania nowej matrycy. Niemniej prawda jest taka, że w tym wachlarzu WIS-ów coraz trudniej jest się odnaleźć. Dlatego dla moich klientów przygotowuję  przeglądy WIS-ów wydanych w ich obszarze zainteresowań. Chodzi m.in. o przegląd stawek VAT stosowanych odnośnie suplementów diety (płynnych i stałych), napraw i konserwacji wyrobów medycznych lub dostaw takich wyrobów. Ale nie tylko. Zapraszam do wyboru zakresu Twojego przeglądu i współpracy także w tym zakresie.

Kasa fiskalna online dla lekarzy

Radosław Maćkowski08 kwietnia 2021Komentarze (0)

Kasa fiskalna online to temat stosunkowo nowy. Niemniej obowiązek wprowadzenia do użytku takich kas dotknie już niedługo niektórych specjalistów z branży medycznej. W szczególności będą to lekarze oraz stomatolodzy wykonujący usługi w zakresie opieki medycznej. Mają oni obowiązek wymiany kas fiskalnych na kasy online do 30 czerwca 2021 r. Innymi słowy, nowa kasa online powinna być gotowa do użytku w gabinecie (czyli być skonfigurowana i zafiskalizowana) już od 1 lipca 2021 r. Czy jesteś ciekawa/y jak taka kasa działa, czym różni się od zwykłej kasy i kto konkretnie musi taką kasę zakupić? W takim razie zapraszam do lektury niniejszego wpisu.

Jak działa kasa fiskalna online?

Kasa fiskalna onlineW uproszczeniu kasa fiskalna online pozwala na bieżące rejestrowanie transakcji i wysyłanie danych o nich (np. informacji o podstawie opodatkowania i rodzaju usług) za pomocą Internetu do Centralnego Repozytorium Kas (CRK). CRK to gigantyczny zbiór danych prowadzony przez Ministerstwo Finansów. Ministerstwo i podległa mu Krajowa Administracja Skarbowa będzie na bieżąco analizować dane z tego zbioru żeby wyłowić ewentualne nieprawidłowości. W związku z tym taka kasa taka musi być stale podłączona do Internetu za pomocą sieci WIFI albo karty GSM.

Czym kasa fiskalna online różni się od zwykłej kasy?

Podobieństwa kas online do dotychczasowych urządzeń fiskalnych są następujące:

  • co do zasady wygląd kasy i jej obsługa jest taki sam jak tradycyjnych urządzeń fiskalnych – trzeba drukować paragony i raporty fiskalne;
  • przeglądy kas fiskalnych tradycyjnych i online wykonują serwisanci co 2 lata
  • elektroniczna pamięć do przechowywanie paragonów (obecnie niektóre kasy mają taką funkcję, inne nie).

Różnice:

  • konieczność posiadania stałego przez kasę dostępu do sieci internetowej i cyklicznego wysyłania danych do CRK;
  • brak obowiązku zgłoszenia urządzeń fiskalnych (będzie zarejestrowane wraz z fiskalizacją przez serwisanta i pierwszym połączeniem do CRK);
  • techniczna możliwość wystawienia e-paragonu.

Kto od 1 lipca 2021 r. powinien wymienić kasę na kasę fiskalną online?

Jak już wspominałem, do 1 lipca 2021 r. lekarze i lekarze dentyści świadczący usługi w zakresie opieki medycznej wymieniają swoje kasy na kasy fiskalne online.

Co to oznacza w praktyce? Czy psycholog lub fizjoterapeuta powinien taką kasę wymienić? Nie, ponieważ komentowane przepisy tych profesji nie wskazują. Czy lekarz wykonujący wyłącznie badania kliniczne lub działania edukacyjne powinien nabyć kasę fiskalną online? Nie wiadomo, ponieważ nigdzie nie zdefiniowano zakresu usług w zakresie opieki medycznej. Ale nawet gdyby uznać, że usługi w zakresie opieki medycznej obejmują badania kliniczne, to wykonuje się je na rzecz innych przedsiębiorców lub organizacji. A transakcje z takimi podmiotami nie są nabijane na kasach fiskalnych. Ale czy lekarz wykonujący swoje usługi np. w ramach spółki osobowej takiej kasy powinien używać? Lub lekarz udzielający porad pacjentom w ramach kontraktu na rzecz podmiotu leczniczego? To już bardziej zaawansowane pytania. W razie wątpliwości zapraszam do kontaktu.

***

Kasa fiskalna onlineWięcej na temat kas fiskalnych online znajdziesz w materiale informacyjnym przygotowanym przeze mnie we współpracy z jednym z producentów kas. Link do materiałów (krótkich filmów, podcastu i FAQ): https://kasadlalekarza.com.pl/prawnikwyjasnia/.

Zapraszam przy okazji do lektury wpisu pt. Tajemnica lekarska i podatki. We wpisie wspominam o tym jakie informacje lekarz powinien ujawnić organom KAS podczas czynności sprawdzających czy kontroli podatkowej. Temat jest pośrednio związany z kasami fiskalnymi. Pamiętaj, że ustalasz opis świadczonych usług, który będzie wyświetlał się na paragonie i przy okazji będzie wysyłany przez kasę online do Centralnego Repozytorium Kas. Zbyt szczegółowy opis usługi powiązany z płatności online od klienta może tą tajemnicą lekarską naruszać. Ale to już temat na inny wpis.

Szkolenia bez podatku PIT

Radosław Maćkowski18 lutego 2021Komentarze (0)

Czy pielęgniarki i lekarze powinni płacić podatek dochodowy od udziału w szkoleniach zawodowych organizowanych przez ich organizacje zawodowe? Temat nie jest nowy. Pisałem już o tym na blogu w poście pt. Szkolenie zawodowe lekarza i PIT-8C. Komentowałem także sprawę dla dziennika Rzeczpospolita jeszcze w 2016 r (Fiskus chce podatku od udziału w obowiązkowym szkoleniu zawodowym). Wskazywałem tam, że HCPs (healthcare professionals – przedstawiciele zawodów medycznych) nie mogą do końca spokojnie spać, gdy biorą udział w takich specjalistycznych szkoleniach. Jak okazuje się jednak z najnowszej interpretacji ogólnej, Ministerstwo Finansów uznało że samorządowe szkolenia bez podatku PIT są akceptowalne. Dlaczego?

Szkolenia bez podatku PIT, bo nie są za darmo

Szkolenia bez podatku PITOd dłuższego czasu sądy stały po stronie podatników. NSA m.in. w wyrokach z 17 lipca 2018 r. (sygn. akt II FSK 135/17) lub z 12 kwietnia 2018 r. (sygn. akt II FSK 969/16) twierdziły, że szkolenia nie kreują przychodu dla ich uczestników. Argumentowały to tym, że uczestnictwo w szkoleniach organizowanych przez organ samorządu zawodowego (np. pielęgniarek i położnych) nie stanowi dla uczestnika szkolenia (płacącego składki członkowski) nieodpłatnego świadczenia. Po prostu takie szkolenie nie jest darmowe dla lekarza czy pielęgniarki, ponieważ płacą oni składki samorządowe. W zamian oczekują oni od swojego samorządu m.in. organizacji szkoleń podnoszących ich kwalifikacje.

Interpretacja ogólna z 15 lutego 2021 r.

Szkolenia bez podatku PIT Jak pisałem, do takiego podejścia nie dorosły jeszcze do niedawna polskie organy podatkowe. Uznawały one, że wartość szkolenia stanowi dla jego uczestnika nieodpłatne świadczenie podlegające kwalifikacji jako przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 20 ust. 1 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT. W rezultacie uczestnicy powinni za to szkolenie zapłacić podatek dochodowy.

Niemniej 15 lutego 2021 r. Ministerstwo Finansów wydało interpretację ogólną (znak DD3.8201.2.2018), w którym uznało za nieprawidłowe to historyczne podejście urzędników skarbówki. Z drugiej strony Ministerstwo Finansów zaakceptowało w końcu stanowisko wcześniej prezentowane przez sądy administracyjne. Tym samym szkolenia bez podatku PIT stały się już niekwestionowaną praktyką. Notabene w interpretacji ministerstwo przywołało jako przykład sytuację pielęgniarek i położnych oraz regulacje samorządowe dotyczące tych profesji. Niemniej taka interpretacja ogólna chroni wszystkich podatników. Także specjalistów zrzeszonych w swoich samorządach, którzy są w podobnej sytuacji (na przykład adwokatów, radców prawnych czy inżynierów). Jak stwierdziło ministerstwo:

Reasumując, uzyskane od samorządu zawodowego świadczenie, polegające na zapewnieniu uczestnictwa członków tego samorządu w szkoleniach, nie stanowi przychodu, gdyż:

  • ma charakter świadczenia wzajemnego członków samorządu zawodowego i samego samorządu, co wynika z regulacji na poziomie ustawowym,
  • otrzymanie świadczenia jest konsekwencją spełnienia przez członka samorządu zawodowego innego świadczenia finansowego na rzecz swojego samorządu zawodowego (ze względu na sam obowiązek opłacania składek na rzecz samorządu, co oznacza, że indywidualne zwolnienie z opłacania składek nie ma wpływu na powstanie obowiązku podatkowego),
  • uczestnictwo w takim szkoleniu stanowi realizację ustawowego obowiązku podnoszenia kwalifikacji zawodowych (a organizacja szkolenia/refundacja kosztów poniesionych przez członka samorządu na szkolenie jest finansowana również ze składek członków tego samorządu).

Jeszcze raz sprawdziło się stare porzekadło – lepiej późno niż wcale!

Darowizny w trakcie pandemii 3 (PIT, CIT i VAT)

Radosław Maćkowski23 grudnia 2020Komentarze (0)

Okres świąteczny to czas prezentów, a więc to także dobry moment na zaktualizowanie wiedzy na temat podatkowego traktowania darowizn. O wsparciu darowiznami szpitali i innych jednostek zmagających się z COVID-19 pisałem już w kwietniu 2020 r. w kontekście podatków dochodowych i podatku VAT. Czy coś zmieniło się w tym zakresie w trakcie drugiej fala pandemii? Niniejszy wpis stanowi trzecią część serii pt. „Darowizny w trakcie pandemii” (linki do poprzednich tekstów znajdziesz w tekście).

Darowizny w trakcie pandemii

Darowizny w trakcie pandemii

Mam dobre wiadomości. Pod koniec listopada Prezydent RP podpisał nowelizację ustaw o PIT i CIT, w której przedłużono termin preferencyjnego rozliczenia darowizn na walkę z Covid-19. Przepisy w nowej wersji pozwalają na odliczanie darowizn przekazywanych od 1 stycznia 2020 r. do końca miesiąca, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19. Darowizny można przekazywać:

  1. podmiotom wykonującym działalność leczniczą, wpisanym do wykazu, o którym mowa w art. 7 ustawy o COVID-19;
  2. Agencji Rezerw Materiałowych z przeznaczeniem na cele wykonywania zadań ustawowych;
  3. Centralnej Bazie Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych z przeznaczeniem na cele wykonywania działalności statutowej;
  4. domom dla matek z małoletnimi dziećmi i kobiet w ciąży, noclegowniom, schroniskom dla osób bezdomnych, w tym z usługami opiekuńczymi, ośrodkom wsparcia, rodzinnym domom pomocy oraz domom pomocy społecznej, o których mowa w ustawie z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej (Dz. U. z 2019 r. poz. 1507, 1622, 1690, 1818 i 2473);
  5. Funduszowi Przeciwdziałania COVID-19, o którym mowa w art. 65 ustawy z dnia 31 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 568, 695, 1086, 1262, 1478 i 1747).

Boldem zaznaczyłem beneficjentów, którzy nie byli wskazani w pierwotnej wersji przepisów, o której pisałem w kwietniu 2020 r.

Jak dokładnie działa odliczenie darowizny?

Wartość przekazanych darowizn można odliczyć od podstawy obliczenia podatku dochodowego lub zaliczki na ten podatek (zarówno PIT i CIT). Wielkość odliczenia wynosić będzie dla darowizn przekazanych:

  • od 1 października 2020 r. do 31 grudnia 2020 r. – 200 proc. wartości darowizny;
  • pomiędzy 1 stycznia 2021 r. a 31 marca 2021 r. – 150 proc. wartości darowizny;
  • od 1 kwietnia 2021 r. do końca miesiąca, w którym zostanie odwołany stan epidemii – równowartość przekazanej darowizn

Więcej o warunkach odliczenia darowizn od podatków dochodowych możesz przeczytać w tekście pt. Darowizny dla szpitali w trakcie pandemii 2 (CIT i PIT) .

Jeśli natomiast chodzi o darowizny w trakcie pandemii i VAT, to mam dobre wiadomości. Mianowicie na podstawie par. 10 rozporządzenia Ministra Finansów z 25 marca 2020 r. na razie bezterminowo przedłużono stosowanie 0% stawki VAT dla określonych darowizn. Jeśli chcesz więcej dowiedzieć się o warunkach stosowania 0% stawki VAT zapraszam: Darowizna dla szpitala w czasach pandemii 1 (VAT).

Życzenia świąteczne

Składając życzenia świąteczne rok temu Czytelnikom bloga „Podatki na zdrowie” oraz wszystkim osobom, z którymi spotkałem się na ścieżce zawodowej doradcy podatkowego zadałem szczególne pytanie. Mianowicie „Czy rok 2020 będzie łatwy?” Stwierdziłem, że od strony przepisów i nowych wyzwań może nie być łatwo. Ale to co faktycznie działo się w 2020 roku przerosło moje najbardziej pesymistyczne przewidywania. I nie chodzi tylko o zmiany podatkowe czy nowe regulacje pandemiczne. Dlatego w 2021 może być już tylko lepiej!

Dlatego życzę Wam przede wszystkim zdrowych i spokojnych Świąt Bożego Narodzenia oraz mniej burzliwego Nowego Roku!

Kod GTU_09 – wyroby medyczne i leki cz. 2

Radosław Maćkowski26 listopada 2020Komentarze (0)

Mój poprzedni tekst na blogu Podatki na zdrowie pt. „Kod GTU_09 – wyroby medyczne i leki cz. 1” zakończył się starym, dobrym cliffhanger’em. Oglądam ostatnio sporo seriali, zwłaszcza kryminalnych, gdzie dobre zawieszenie akcji jest na wagę złota. Ale wracając do meritum, wspomniałem w swoim tekście, że Ministerstwa Finansów przedstawiło stanowisko dotyczące zasad oznaczania kodem GTU_09 do dostaw wyrobów medycznych i leków. Poniżej opiszę jak należy stosować kod GTU_09 w nowym pliku JPK VAT według przedstawicieli ministerstwa. Natomiast jeśli chcesz zapoznać się z arkanami zasad stosowania oznaczeń GTU zapraszam do lektury poprzedniego tekstu (Kod GTU 09 – wyroby medyczne i leki cz. 1).

Kod GTU_09 jednak tylko do transakcji wywozowych

Kod GTU_09Jak stwierdził Wydział Prasowy Biura Komunikacji i Promocji Ministerstwa Finansów w wiadomości skierowanej do dziennikarza z Dziennika Gazeta Prawna:

Na gruncie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług, oznaczeniu GTU_09 w nowym JPK_VAT z deklaracją (JPK_V7M i JPK_V7K) podlegają dostawy leków oraz wyrobów medycznych, tj. produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych, objętych obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy z 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne. Z tego zapisu wynika, że obowiązek oznaczenia przez GTU_09 odnosi się jedynie do tych transakcji, co do których powstał obowiązek wcześniejszego zgłoszenia przez przedsiębiorcę, w związku wywozem wskazanych towarów poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub zbycia wskazanych towarów podmiotowi prowadzącemu działalność poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Innymi słowy obowiązek oznaczenia kodem GTU_09 odnosi się jedynie do transakcji wywozowych leków, wyrobów medycznych oraz środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego zagrożonych niedostępnością na terytorium Polski objętych jednocześnie obowiązkiem wcześniejszego zgłoszenia głównemu inspektorowi sanitarnemu. Kod GTU_09 nie musi być więc stosowany do krajowej sprzedaży takich produktów, nawet jeśli są umieszczone na ww. wykazie.

Czy nie można było od razu prościej?

Bardzo cieszy mnie półoficjalne stanowisko zaprezentowane przez Ministerstwo Finansów. Jest to duże uproszczenie życia dla przedsiębiorców, zwłaszcza dystrybuujących leki i wyroby medyczne. I muszę przy tym zaznaczyć, że każde uproszczenie przepisów podatkowych cieszy.

Jednak z drugiej strony można znaleźć też powody do narzekania.

Kod GTU_09Po pierwsze, przedsiębiorcy dowiadują się o tym stanowisku z komunikatu prasowego ministerstwa. A nie z jasno ustanowionego prawa albo choćby z uzasadnienia do projektu przepisów w tym zakresie. Czy nie można było od razu prościej sformułować przepisów? Należałoby się zastanowić jaki walor prawotwórczy ma komunikat prasowy ministerstwa, którego przecież w katalogu źródeł prawa znaleźć się nie da.

Po drugie, dowiadujemy się o tym stanowisku ciut późno, w zasadzie już po terminie na złożenie nowego JPK_VAT z deklaracją. Warto pamiętać, że wielu podatników dawno już skonfigurowało swoje systemy do raportowania w tym zakresie bazując na zupełnie innych założeniach.

Po trzecie, pytań dotyczących nowego JPK_VAT jest znaczenie więcej. Albo przydałyby się oficjalne objaśnienia ministerstwa albo wręcz nowelizacja przepisów w tym zakresie.

Więcej na temat najnowszego stanowiska ministerstwa możesz przeczytać w dzisiejszym artykule w Dzienniku Gazeta Prawna pt. GTU_09 nie tak kłopotliwe, jak się wydawało, gdzie znajdziesz również moje wypowiedzi. Zapraszam do lektury i zadawania pytań na blogu, pocztą elektroniczną i telefonicznie.

← Poprzednie wpisy

Następne wpisy →